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專業(yè)知識

合同審核過程中必須把控的7個稅務提醒點投資

發(fā)布時間：2017-07-20 瀏覽次數(shù)：
        1、簽訂合同時要考慮服務提供方是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人；
       提供的結算票據(jù)是增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票，增值稅率是多少，能否抵扣增值稅？
       2、營改增以后，需要在合同價款中注明是否包含增值稅；
       而增值稅作為價外稅，一般不包括在合同價款中。
       營改增以后最好在合同中注明增值稅的含稅價格是指“銷項稅額”而非“應納稅額”，以避免因理解不同帶來糾紛。
       3、明確提供發(fā)票類型、稅率的要求；
       在營改增后，主要的矛盾是承包方可能存在采取一般計稅方法、簡易計稅方法、小規(guī)模納稅人征稅率等方式的不同。如果僅是在合同中約定“合規(guī)發(fā)票”則有可能不能最大程度地取得增值稅專用發(fā)票，相關的進項稅額不能有效抵扣。
       因此，有必要在合同中明確供應商（承包商）提供發(fā)票的類型和適用稅率。
       比如在建筑承包合同中可以約定對方需要提供“稅率為11%的建筑服務增值稅專用發(fā)票”。
       4、明確提供發(fā)票的時間要求；
       如先款還是先票的問題都需要合同中有明確的界定。
       5、應當考慮將取得增值稅發(fā)票作為一項合同義務列入合同的相關條款；
       比如：乙方應按照甲方要求，及時向甲方開具可以抵扣稅款的增值稅專用發(fā)票。因乙方開具發(fā)票不及時給甲方造成無法及時認證、抵扣發(fā)票等情形的，乙方需向甲方承擔賠償責任，包括但不限于稅款、滯納金、罰款及相關損失等。
       一般納稅人企業(yè)在營改增后可考慮在合同中增加“取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票后才支付款項”的付款方式條款，規(guī)避提前支付款項后發(fā)現(xiàn)發(fā)票認證不了、虛假發(fā)票等情況發(fā)生。
       6、在合同條款中應特別加入虛開條款；
       所謂“三流一致”，指錢流（銀行的收付款憑證）、票流（發(fā)票的開票人和收票人）和物流（或勞務流）相互統(tǒng)一，如果三流不一致，將不能對稅款進行抵扣。
       7、合同應約定應派專人或使用掛號信件或特快專遞等方式在發(fā)票開具后及時送達對方；
       增值稅發(fā)票有在180天內認證的要求，合同中應當約定一方向另一方開具增值稅專用發(fā)票的，一方應派專人或使用掛號信件或特快專遞等方式在發(fā)票開具后及時送達對方，如逾期送達導致對方損失的，可約定相應的違約賠償責任。